Kê khai thuế hộ kinh doanh từ 2026: Hồ sơ, thời hạn và cách thực hiện

1. Hộ kinh doanh có doanh thu từ 200 triệu đồng/năm trở lên phải thực hiện kê khai đóng thuế

Căn cứ khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, có hiệu lực từ 01/01/2026: "Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra…"

Căn cứ khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, được sửa đổi bởi Điều 17 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024, có hiệu lực từ 01/01/2026: Thu nhập của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm không thuộc thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Như vậy, từ 2026, hộ kinh doanh có doanh thu từ 200 triệu đồng/năm trở lên phải thực hiện kê khai đóng thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. 

Tuy nhiên, ngày 10/12/2025, Quốc hội thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi). Theo đó Quốc hội quyết định điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm và cho trừ mức này trước khi tính thuế theo tỉ lệ trên doanh thu. Đồng thời điều chỉnh mức doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng tương ứng lên 500 triệu.

Bên cạnh đó, bổ sung phương pháp tính thuế trên thu nhập đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm đến 3 tỷ đồng. Áp dụng thuế suất 15% tương tự như thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm. Đồng thời, quy định các cá nhân này được lựa chọn phương pháp tính thuế theo tỉ lệ trên doanh thu hoặc theo thu nhập.

2. Các bước chuẩn bị khi chuyển sang nộp thuế kê khai:

Theo khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ không còn áp dụng phương pháp khoán thuế, mà phải nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế, tức là chuyển sang phương pháp kê khai.

Do đó, từ thời điểm 01/01/2026, hộ kinh doanh cần chuẩn bị một số thủ tục khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp kê khai như sau:

Các bước chuẩn bị khi chuyển sang nộp thuế kê khai, cụ thể:

Bước 1: Nộp hồ sơ chuyển đổi tại cơ quan thuế để thực hiện việc chuyển từ thuế khoán sang thuế kê khai bằng Mẫu 08-MST ban hành kèm theo Thông tư 86/2024/TT-BTC.

Bước 2: Lập biên bản kiểm kê toàn bộ hàng tồn kho (bao gồm hàng có hóa đơn và không có hóa đơn) để làm cơ sở xác định số liệu tồn kho đầu kỳ khi vào sổ sách.

Bước 3: Bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử sau khi đăng ký phương pháp kê khai:

- Nếu bán lẻ trực tiếp: dùng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền.

- Nếu bán buôn hoặc kinh doanh dịch vụ: dùng hóa đơn điện tử bán hàng thông thường.

Bước 4: Trang bị phần mềm kế toán hộ kinh doanh hoặc tự lập sổ bằng Excel nếu nắm rõ nghiệp vụ kế toán.

Bước 5: Tổ chức hệ thống sổ sách và ghi chép 07 loại sổ kế toán bắt buộc theo Phụ lục 2 ban hành kèm Thông tư 88/2021/TT-BTC, bao gồm:

- Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu số S1-HKD);

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số S2-HKD)

- Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (Mẫu số S3-HKD)

- Sổ theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế với NSNN (Mẫu số S4-HKD)

- Sổ theo dõi tình hình thanh toán tiền lương và các khoản nộp theo lương của người lao động (Mẫu số S5-HKD)

- Sổ tiền gửi ngân hàng (Mẫu số S7- HKD)

Lưu ý: Bộ Tài chính đang xem xét để ban hành Thông tư hướng dẫn hộ kinh doanh khi nộp thuế theo phương pháp kê khai. Trong đó sẽ có rút ngắn đi một sỗ biểu mẫu để hộ kinh doanh có thể thuận tiện hơn trong việc quản lý và quản lý sổ sách.

Bước 6: Thực hiện kê khai thuế theo tháng hoặc quý bằng tờ khai thuế theo Mẫu 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh theo Mẫu số 01-2/BK-HĐKD ban hành kèm theo theo Thông tư 40/2021/TT-BTC (nếu có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải nộp Phụ lục này).

Bước 7: Mở tài khoản ngân hàng riêng cho hộ kinh doanh, tách biệt với tài khoản cá nhân.

Bước 8: Đăng ký và đóng BHXH cho người lao động (nếu có) và cho chủ hộ kinh doanh theo quy định.

Lưu ý: Khi đã chuyển sang kê khai, hộ kinh doanh bắt buộc phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ cho toàn bộ hàng hóa và dịch vụ mua vào - bán ra.

Đồng thời, do không còn mức thuế khoán cố định, hộ kinh doanh sẽ khai và nộp thuế theo tháng hoặc quý dựa trên doanh thu thực tế từ năm 2026.

3. Hướng dẫn hồ sơ khai thuế: 

Theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, hồ sơ gồm:

- Tờ khai 01/CNKD (Thông tư 40/2021/TT-BTC). 

- Phụ lục 01-2/BK-HĐKD (trường hợp có xác nhận doanh thu thì không phải nộp).

Kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế: 

- Theo tháng: chậm nhất ngày 20 của tháng sau

- Theo quý: chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo.

Hình thức nộp: 

- Trên Cổng Thuế điện tử (phân hệ Cá nhân);

- Trên Cổng Dịch vụ công Quốc gia;

- Hoặc nộp trực tiếp / qua bưu điện nếu chưa thể nộp điện tử.

Nguồn trích dẫn: Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thi hành; Thư viện pháp luật. 

--------------------------

CÔNG TY LUẬT TNHH THUẾ VÀ LUẬT HÀ NỘI

VPGD: Toà nhà số 14 Khúc Thừa Dụ, Cầu Giấy, Hà Nội.

0917.157.698 - 052.234.8879 hoặc (024) 22. 159.123

luatsutuvan@hanoiluat.vn